L'état de rapprochement bancaire, étape par étape
Deux comptes qui suivent la même trésorerie et n'affichent jamais le même solde. Voici pourquoi, et comment les réconcilier proprement.
Pourquoi les deux soldes diffèrent
Le compte 512 tenu par l'entreprise et le relevé envoyé par la banque suivent les mêmes flux, mais pas au même moment et pas dans le même sens. Trois causes d'écart, et elles reviennent dans tous les sujets.
Les décalages dans le temps : un chèque émis et comptabilisé par l'entreprise n'est débité qu'au moment où le bénéficiaire l'encaisse. Les opérations connues de la banque seule : frais, agios, virements reçus, prélèvements automatiques, que l'entreprise découvre en lisant le relevé. Et les erreurs, d'un côté comme de l'autre.
Les sens sont inversés. Un solde débiteur chez l'entreprise correspond à un solde créditeur sur le relevé, puisque la banque enregistre l'entreprise comme sa créancière.
La méthode en quatre étapes
1. Pointer ligne à ligne les opérations présentes des deux côtés. 2. Isoler les non pointées. 3. Construire le tableau à deux colonnes en ajoutant chaque opération manquante dans la colonne où elle manque. 4. Vérifier que les deux soldes rapprochés sont identiques, puis passer les écritures de régularisation pour les seules opérations manquantes en comptabilité.
Exemple chiffré
Au 31 mars, le compte 512 présente un solde débiteur de 4 820 €. Le relevé bancaire affiche un solde créditeur de 5 750 €. Le pointage fait apparaître trois écarts : un chèque de 620 € émis le 28 mars et non encore encaissé par le fournisseur ; un virement client de 400 € reçu le 30 mars et non comptabilisé ; des frais bancaires de 90 € prélevés le 31 mars.
| Libellé | Compte 512 (entreprise) | Relevé (banque) |
|---|---|---|
| Solde de départ | 4 820 | 5 750 |
| Virement client non comptabilisé | + 400 | |
| Frais bancaires non comptabilisés | − 90 | |
| Chèque émis non encaissé | − 620 | |
| Solde rapproché | 5 130 | 5 130 |
Si les deux soldes rapprochés ne sont pas égaux, le rapprochement est faux : il ne faut surtout pas forcer l'écart. Une opération a été oubliée ou placée dans la mauvaise colonne.
Les écritures de régularisation
Seules les opérations manquantes dans la comptabilité de l'entreprise donnent lieu à écriture. Le chèque non encaissé, lui, est déjà comptabilisé : on ne fait rien.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 400 | |
| 411 | Clients | 400 | |
| 627 | Services bancaires | 75 | |
| 44566 | TVA déductible | 15 | |
| 512 | Banque | 90 |
Les frais bancaires soumis à TVA se décomposent en montant hors taxes et TVA déductible. Certains services financiers en sont exonérés : lis attentivement l'énoncé.
Les erreurs fréquentes
Comptabiliser le chèque non encaissé une seconde fois. Inverser le sens d'une opération dans le tableau. Passer une écriture pour une opération déjà enregistrée. Et oublier que le rapprochement n'est pas une fin en soi : sa raison d'être est de faire apparaître les écritures manquantes.
Exercice : à toi de jouer
Solde du compte 512 : 2 300 € débiteur. Relevé : 1 980 € créditeur. Un chèque de 500 € émis n'est pas encaissé, un virement reçu de 200 € n'est pas comptabilisé, et 20 € d'agios ont été prélevés. Vérifie la concordance.
Corrigé. Côté entreprise : 2 300 + 200 − 20 = 2 480. Côté banque : 1 980 + 500 = 2 480. Attention au sens : le chèque non encaissé n'a pas encore été débité par la banque, il vient donc en augmentation du solde du relevé lorsque celui-ci est présenté du point de vue de l'entreprise.
Questions fréquentes
Pourquoi le solde du compte 512 diffère-t-il du relevé bancaire ?
À cause des décalages dans le temps, comme un chèque émis non encore encaissé, et des opérations connues de la banque seule, comme les frais ou les virements reçus non encore comptabilisés.
Quelles opérations donnent lieu à une écriture après le rapprochement ?
Uniquement celles qui manquent dans la comptabilité de l'entreprise : frais bancaires, agios, virements reçus, prélèvements. Les chèques émis non encaissés sont déjà comptabilisés.
Que faire si les deux soldes rapprochés ne sont pas égaux ?
Reprendre le pointage : une opération a été oubliée ou placée dans la mauvaise colonne. Un écart ne se force jamais.
Passe à la pratique
Des rapprochements à compléter et les écritures de régularisation à passer.
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